Ulga rehabilitacyjna - komu przysługuje?
Zgodnie z przepisami ulga rehabilitacyjna przysługuje osobom niepełnosprawnym lub mającym na utrzymaniu osobę z niepełnosprawnościami, które poniosły wydatki na rehabilitację lub związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych.
Żeby jednak skorzystać z ulgi, trzeba spełnić kryterium dochodowe. Jak czytamy na stronie rządu, roczne dochody osoby niepełnosprawnej nie mogły przekroczyć 16 061,28 zł w roku 2022. Należy jednak pamiętać, że limit dochodu dotyczy osoby niepełnosprawnej pozostającej na utrzymaniu podatnika. Ponadto do dochodu nie wliczają się:
- zasiłek pielęgnacyjny,
- świadczenie uzupełniające,
- dodatkowe roczne świadczenie pieniężnego dla emerytów i rencistów,
- alimenty
- dodatek energetyczny
- dodatek osłonowy
- dodatek węglowy
- dodatek dla gospodarstw domowych z tytułu wykorzystywania niektórych źródeł ciepła
- dodatek elektryczny
- refundacja kwoty odpowiadającej podatkowi VAT dla odbiorców paliw gazowych.
Wliczają się natomiast dochody zwolnione z opodatkowania np. zapomoga, przychody osób do ukończenia 26 roku życia.
Jakie wydatki można odliczyć?
Jak podaje serwis podatki.gov.pl, wydatki dzielą się na nielimitowane, co oznacza, że podatnik może odliczyć całą kwotę oraz na limitowane - w tym przypadku obowiązują limity kwotowe.
Do wydatków nielimitowanych zaliczają się koszty poniesione na:
- adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb, które wynikają z niepełnosprawności,
- przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb, które wynikają z niepełnosprawności,
- zakup, naprawę lub najem wyrobów medycznych (m.in. leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego, wyrobów medycznych oraz wyposażenia, które umożliwia ich używanie)
- zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych,
- zakup wydawnictw i materiałów szkoleniowych, stosownie do potrzeb, które wynikają z niepełnosprawności,
- odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym,
- odpłatność za pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym,
- odpłatność za pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, który przebywa z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego lub zakładzie rehabilitacji leczniczej,
- odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne,
- opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa,
- opłacenie tłumacza języka migowego,
- kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia,
- odpłatny przewóz osoby niepełnosprawnej
- odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładach lecznictwa uzdrowiskowego itd.
- zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym,
Z kolei w ramach wydatków limitowanych można odliczyć następujące koszty:
- zakup leków, o których mowa w ustawie Prawo farmaceutyczne, jeżeli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować stale lub czasowo te leki. W tym przypadku odliczeniu podlegają wydatki w wysokości różnicy pomiędzy wydatkami faktycznie poniesionymi w danym miesiącu, a kwotą 100 zł;
- zakup pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów, wkładów anatomicznych - maksymalna kwota odliczenia wynosi 2 280 zł;
- opłacenie przewodników osób niewidomych zaliczonych do I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa - maksymalna kwota odliczenia wynosi 2 280 zł;
- utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, tj. odpowiednio wyszkolonego i specjalnie oznaczonego psa, który ułatwia osobie niepełnosprawnej aktywne uczestnictwo w życiu społecznym - maksymalna kwota odliczenia w roku podatkowym wynosi 2 280 zł;
- używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16. roku życia - maksymalna kwota odliczenia w roku podatkowym wynosi 2 280 zł.
Ulga rehabilitacyjna na remont mieszkania
Nie każda osoba uprawniona do ulgi rehabilitacyjnej wie, że do wydatków poniesionych na "adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb" zaliczają się także koszty poniesione na remont np. na montaż prysznica w łazience czy pieca centralnego ogrzewania. O sprawie pisze portal prawo.pl, powołując się na interpretację dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
- Dyrektor KIS zgodził się na odliczenie kosztów remontu łazienki i wymiany wanny na kabinę prysznicową. Sprawa dotyczyła kobiety, która uzyskała orzeczenie o niepełnosprawności ze względu na chorobę kręgosłupa. Dyrektor KIS potwierdził, że może odliczyć koszty zakupu materiałów budowlanych: płytek podłogowych, ściennych, kabiny, armatury, baterii, sedesu, umywalki, koszty demontażu obecnego stanu oraz montażu zakupionych urządzeń sanitarnych i położenie płytek. Wcześniej w interpretacji (...) dyrektor KIS zgodził się, że ulga rehabilitacyjna przysługuje na montaż instalacji fotowoltaicznej i wymianę pieca - czytamy na stronie internetowej portalu.
Dodatkowo, według interpretacji KAS, ulga rehabilitacyjna przysługuje także na montaż klimatyzacji. Warunkiem przyznania ulgi w tego typu przypadkach jest wykazanie, w jaki sposób poniesienie wydatki ułatwiają wykonywanie codziennych czynności.
